Ogromne obciążenia dla firm powodują wzmożone zainteresowanie nowymi ulgami. Szczególnie interesujące są te, które dają możliwość dużych odliczeń. Duża część jest przeznaczona dla firm, które produkują towary i inwestują na różne sposoby. Ulga na prototyp to jedna z nich.
Na czym polega ulga na prototyp
Ulga na prototyp jest nazywana ulgą na nowe produkty lub ulgą produkcyjną. Polega ona na możliwości dodatkowego odliczenia od podstawy opodatkowania kwoty stanowiącej 30% sumy kosztów:
- produkcji próbnej nowego produktu,
- wprowadzenia na rynek nowego produktu.
Ulga zapewnia możliwość odliczenia 30% kosztów, które powstały podczas produkowania i wprowadzania nowej rzeczy lub usługi na rynek. Zanim wynalazek stanie się światowym hitem, ulga pomoże Wam go ulepszyć i umożliwi testy bez obawy o finanse!
Nie może ona wynosić więcej niż 10% dochodu, który osiągnęliście z działalności gospodarczej w danym roku
Możesz pomyśleć „OK. Ale to co to jest 30% poniesionych kosztów?”
Jednak w całkowitym rozliczeniu nie mówimy o 30%, a 130%! 100% kosztów z faktury zostanie ujętych jako koszt uzyskania przychodów bezpośrednio w księgach. Ulga to dodatek w wysokości 30%, z którego możesz skorzystać ekstra na podstawie tych samych faktur.
Przykład I.
W 2024 roku postanowiliście podjąć kroki wprowadzające na rynek Wasz nowy produkt. Koszt produkcji próbnej i dokumentacji wyniósł 100 000 zł netto. To nie było jedyne przedsięwzięcie, więc osiągaliście przychody z innych źródeł. Firma zakończyła rok z dochodem 400 000 zł.
W tej sytuacji w kosztach uzyskania przychodu firmy znajdzie się 100 000 zł (koszt wprowadzenia na rynek nowego produktu). W ramach ulgi możecie odliczyć 30% z tej kwoty, czyli 30 000 zł. Przyrównujemy czy ta kwota nie przekracza 10% dochodu.
400 000 zł dochodu x 10% = 40 000 zł.
30 000 zł jest niższe niż 40 000 zł, więc spokojnie całą kwotę ulgi możesz ująć w zeznaniu rocznym.
Jeśli kwota ulgi przekroczy 10% dochodu uzyskanego w danym roku to ujmujesz ulgę tylko do wysokości 10% dochodu.
Co jeśli w danym roku firma osiągnęła stratę?
Spokojnie! Ulga nie przepada. Również w przypadku, gdy nie wykorzystasz odliczenia w całości ze względu na zbyt niskie dochody. Z ulgi możesz skorzystać w zeznaniach za kolejne 6 lat podatkowych następujących bezpośrednio po roku, w którym skorzystałeś lub miałeś prawo skorzystać z odliczenia.
Kto może skorzystać z ulgi na prototyp?
Skorzystać z niej mogą przedsiębiorcy, którzy prowadzą pozarolniczą działalność gospodarczą i są podatnikami CIT lub PIT – liniowym lub według skali podatkowej.
Co można odliczyć w ramach ulgi na prototyp?
Katalog wydatków jest ściśle określony i obejmuje tzw. koszty kwalifikowane.
Kosztami produkcji próbnej nowego produktu są cena nabycia lub koszt wytworzenia nowych środków trwałych (maszyn, sprzętów) niezbędnych do uruchomienia produkcji próbnej nowego produktu. Będzie można tu również ująć koszty ulepszenia posiadanych środków trwałych, aby dostosować je do produkcji nowego produktu. Nie można również zapomnieć o kosztach materiałów i surowców nabytych w celu produkcji próbnej.
Drugą grupą kosztów są te związane z wprowadzeniem na rynek nowego produktu. Znajdziemy tu koszty badań, ekspertyz, przygotowania dokumentacji do certyfikacji, uzyskania lub utrzymania zezwoleń lub innych obowiązkowych dokumentów i oznakowań związanych z dopuszczeniem do obrotu. Ulga może objąć również wydatki na badanie cyklu produktu czy system weryfikacji technologii środowiskowych.
Odliczenia przysługują, gdy te wydatki były faktycznie poniesione w danym roku i nie zostały w żaden sposób zwrócone lub odliczone od podstawy odliczenia podatku. Czyli jeśli korzystasz z kilku ulg – te konkretne wydatki mogą być zaliczone tylko do jednej z nich.
Jeśli uzyskujesz dochody z działalności prowadzonej na terenie specjalnej strefy ekonomicznej albo osiągasz dochody w ramach realizacji nowych inwestycji na podstawie wydanej decyzji w tym zakresie są pewne obostrzenia. Z ulgi na prototyp możesz w takiej sytuacji skorzystać. Jednak koszty produkcji próbnej lub wprowadzenia produktu na rynek nie mogą być uwzględnione w kalkulacji dochodu zwolnionego z podatku na podstawie odpowiednich przepisów.
W jaki sposób udowodnić poniesione wydatki?
Podstawą do skorzystania z ulgi są faktury i dokumenty potwierdzające poniesienie kosztów kwalifikowanych.
Z ulgi skorzystasz wpisując kwotę odliczenia w odpowiednim miejscu zeznania rocznego (CIT-8, PIT-36 lub PIT-36L).
