Estoński CIT cały czas zyskuje popularność. Nic dziwnego. Slogany marketingowe, dotyczące potencjalnego braku składek ZUS przedsiębiorcy i podatku dochodowego są bardzo kuszące. Tymczasem podatnicy rozważający tą formę opodatkowania powinni się w pierwszej kolejności zapoznać z poniższymi warunkami. Drugim istotnym tematem przed podjęciem decyzji jest zapoznanie się z tematem ukrytych zysków i tym, co powoduje powstanie podatku dochodowego. Znajdziesz tam kilka pułapek, o których warto wiedzieć.
Kto może skorzystać z estońskiego CIT?
Mogą z niego skorzystać spółki z o.o., proste spółki akcyjne, spółki akcyjne, spółki komandytowo-akcyjne i spółki komandytowe, które spełniają następujące warunki:
– całość dochodów jest opodatkowana w Polsce (nieograniczony obowiązek podatkowy)
– wspólnikami są tylko i wyłącznie osoby fizyczne, które:
- nie posiadają praw majątkowych związanych z prawem do otrzymania świadczenia jako założyciele (fundatorzy) lub beneficjenci fundacji, trustu lub innego podmiotu albo stosunku prawnego o charakterze powierniczym, z wyłączeniem fundatorów i beneficjentów fundacji rodzinnej.
W efekcie, w części przypadków, jeśli spółka jest wieloosobowa to wspólnicy nie płacą składek ZUS. Dodatkowo podatek dochodowy płaci się w momencie wypłaty zysku (lub gdy spełnione zostaną inne warunki). Czyli przedsiębiorstwo może zarabiać, kumulować kapitał, ale do momentu wypłaty zysku nie trzeba odprowadzać podatku dochodowego.
Co więcej efektywny podatek (czyli realna różnica w kwocie podatku) jest niższy niż przy zwykłym CIT.
W przypadku małego podatnika jest to różnica 6,29 punktu procentowego w efektywnej stawce podatku CIT na korzyść rozliczania ryczałtem (czyli CIT estońskim)!
– mniej niż 50% przychodów z działalności osiągniętych w poprzednim roku podatkowym, liczonych z uwzględnieniem kwoty należnego podatku VAT pochodzi:
- z wierzytelności,
- z odsetek i pożytków od wszelkiego rodzaju pożyczek,
- z części odsetkowej raty leasingowej,
- z poręczeń i gwarancji,
- z praw autorskich lub praw własności przemysłowej, w tym z tytułu zbycia tych praw,
- ze zbycia i realizacji praw z instrumentów finansowych,
- z transakcji z podmiotami powiązanymi w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt. 4 tej ustawy – w przypadku gdy w związku z tymi transakcjami nie jest wytwarzana wartość dodana pod względem ekonomicznym lub wartość ta jest znikoma.
– podatnik zatrudnia na podstawie umowy o pracę co najmniej 3 osoby w przeliczeniu na pełne etaty
niebędące udziałowcami, akcjonariuszami ani wspólnikami tego podatnika, przez okres co najmniej 300 dni w roku podatkowym, a w przypadku gdy rokiem podatkowym nie jest okres kolejnych dwunastu miesięcy kalendarzowych – przez co najmniej 82% dni przypadających w roku podatkowym,
lub
– ponosi miesięczne wydatki w kwocie stanowiącej co najmniej trzykrotność przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia
w sektorze przedsiębiorstw z tytułu wypłaty wynagrodzeń na rzecz zatrudnionych na podstawie umowy o pracę co najmniej 3 osób fizycznych, niebędących udziałowcami, akcjonariuszami ani wspólnikami tego podatnika, jeżeli w związku z wypłatą tych wynagrodzeń podatnik jest płatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych lub płatnikiem składek określonych w ustawie o systemie ubezpieczeń społecznych lub ustawie o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych.
– spółka objęta estońskim CIT nie posiada udziałów (akcji)
w kapitale innej spółki, tytułów uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym lub w instytucji wspólnego inwestowania, ogółu praw i obowiązków w spółce niebędącej osobą prawną oraz innych praw majątkowych związanych z prawem do otrzymania świadczenia jako założyciel (fundator) lub beneficjent fundacji, trustu lub innego podmiotu albo stosunku prawnego o charakterze powierniczym.
– spółka nie sporządza za okres opodatkowania CIT estońskim sprawozdań zgodnych z Międzynarodowymi Standardami Rachunkowości (MSR)
– złożone zostanie zawiadomienie o wyborze opodatkowania ryczałtem,
Musi być ono złożone według ustalonego wzoru, do właściwego naczelnika urzędu w terminie do końca pierwszego miesiąca pierwszego roku podatkowego, w którym ma być opodatkowania ryczałtem (w przypadku firm, które kontynuują działalność).
Kto nie może wybrać estońskiego CIT?
Poza wymogami, które muszą spełnić przedsiębiorcy by skorzystać z estońskiego CIT są również wykluczenia. Kto zatem nie może wybrać tej formy opodatkowania? Są to m.in.
- podatnicy postawieni w stan upadłości lub likwidacji,
- przedsiębiorstwa finansowe,
- instytucje pożyczkowe,
- podatnicy zwolnieni z podatku na podstawie działalności w specjalnych strefach ekonomicznych lub decyzji o wsparciu,
- przedsiębiorstwa powstałe w wyniku połączenia lub podziału.
- należy być również czujnym w przypadku wnoszenia w ramach kapitału do spółki majątku uzyskanego z likwidacji innego podatnika, jeśli te osoby lub jednostki posiadały udziały (akcje) w tym podatniku. To również może zamykać możliwość skorzystania z estońskiego CIT.
Podsumowanie
Kto może skorzystać z estońskiego CIT? Warunków jest sporo, ale jeśli spółka je spełnia to estoński CIT może być korzystną alternatywą dla zwykłego rozliczenia. Jeśli masz wątpliwości, co do możliwości wyboru lub opłacalności tego rozwiązania warto skonsultować się z doradcą podatkowym.
